Chuyên đề Hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC thực hiện

MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU 4PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 5I. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ 51. Lịch sử hình thành 52. Khái niệm 73. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB 83.1 Môi trường kiểm soát 83.2 Hệ thống kế toán 113.3 Các thủ tục kiểm soát 124. Những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB 14II. Quy trình nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán BCTC 141. Mục đích nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB 142. Trình tự nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB 152.1 Tìm hiểu hệ thống KSNB của đơn vị 152.1.1 Nội dung tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng 152.1.2 Cách thức tìm hiểu 172.1.3 Mô tả hệ thống KSNB trên giấy tờ làm việc 172.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 192.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 212.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản 21III. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong môi trường xử lý thông tin bằng máy tính 221. Đặc điểm của môi trường xử lý thông tin bằng máy tính ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 221.1 Cấu trúc tổ chức 221.2 Đặc điểm xử lý 221.3 Khả năng truy cập, phá huỷ hệ thống và dữ liệu 232. Các hoạt động kiểm soát 232.1 Kiểm soát chung 242.2 Kiểm soát ứng dụng 26PHẦN II: THỰC TẾ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 30I. Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC 301. Lich sử hình thành và phát triển 302. Bộ máy tổ chức quản lý 312.1 Cơ cấu tổ chức 312.2 Sơ đồ tổ chức các phòng ban 333. Các loại hình dịch vụ chuyên ngành của AAC 334. Giới thiệu tổng quan về quy trình kiểm toán áp dụng tại AAC 345. Thủ tục kiểm toán BCTC của AAC 38II. Thực tế quy trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC do AAC thực hiện 391. Giai đoạn tiền kế hoạch 392. Giai đoạn lập kế hoạch 402.1 Tìm hiểu khách hàng 402.1.1 Đối với khách hàng mới 402.1.2 Đối với khách hàng cũ 412.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 423. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 433.1 Nghiên cứu hệ thống KSNB của đơn vị 443.2 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát 453.3 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 453.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 504. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 52PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC. 55I. Nhận xét về quy trình đánh giá hệ thống KSNB do công ty kiểm toán AAC thực hiện. 551. Ưu điểm 552. Nhược điểm 57II. Một số kiến nghị và đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB 591. Về việc bố trí nhân sự thực hiện kiểm toán 592. Về việc xây dựng các bảng câu hỏi 593. Kết hợp sử dụng bảng câu hỏi và lưu đồ 644. Chọn mẫu trong thử nghiệm kiểm soát 654.1 Áp dụng kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát 654.2 Các bước thực hiện 654.3 Ưu điểm và đề xuất nhằm giảm chi phí chọn mẫu. 675. Đánh giá KSNB khi thực hiện kiểm toán trong môi trường tin học 676. Đánh giá hệ thống KSNB của các doanh nghiệp vừa và nhỏ: 746.1 Đặc điểm của doanh nghiệp vừa và nhỏ ảnh hưởng đến việc đánh giá hệ thống KSNB 746.2 Mục đích tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của các doanh nghiệp vừa và nhỏ 756.3 Xây dựng bảng câu hỏi đánh hệ thống KSNB của các doanh nghiệp vừa và nhỏ 75

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 5

I. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ 5

1. Lịch sử hình thành 5

2. Khái niệm 7

3. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB 8

3.1 Môi trường kiểm soát 8

3.2 Hệ thống kế toán 11

3.3 Các thủ tục kiểm soát 12

4. Những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB 14

II. Quy trình nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán BCTC 14

1. Mục đích nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB 14

2. Trình tự nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB 15

2.1 Tìm hiểu hệ thống KSNB của đơn vị 15

2.1.1 Nội dung tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng 15

2.1.2 Cách thức tìm hiểu 17

2.1.3 Mô tả hệ thống KSNB trên giấy tờ làm việc 17

2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 19

2.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 21

2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản 21

III. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong môi trường xử lý thông tin bằng máy tính 22

1. Đặc điểm của môi trường xử lý thông tin bằng máy tính ảnh hưởng đến hệ thống KSNB 22

1.1 Cấu trúc tổ chức 22

1.2 Đặc điểm xử lý 22

1.3 Khả năng truy cập, phá huỷ hệ thống và dữ liệu 23

2. Các hoạt động kiểm soát 23

2.1 Kiểm soát chung 24

2.2 Kiểm soát ứng dụng 26

PHẦN II: THỰC TẾ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN 30

I. Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC 30

1. Lich sử hình thành và phát triển 30

2. Bộ máy tổ chức quản lý 31

2.1 Cơ cấu tổ chức 31

2.2 Sơ đồ tổ chức các phòng ban 33

3. Các loại hình dịch vụ chuyên ngành của AAC 33

4. Giới thiệu tổng quan về quy trình kiểm toán áp dụng tại AAC 34

5. Thủ tục kiểm toán BCTC của AAC 38

II. Thực tế quy trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC do AAC thực hiện 39

1. Giai đoạn tiền kế hoạch 39

2. Giai đoạn lập kế hoạch 40

2.1 Tìm hiểu khách hàng 40

2.1.1 Đối với khách hàng mới 40

2.1.2 Đối với khách hàng cũ 41

2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 42

3. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 43

3.1 Nghiên cứu hệ thống KSNB của đơn vị 44

3.2 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát 45

3.3 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 45

3.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 50

4. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 52

PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC. 55

I. Nhận xét về quy trình đánh giá hệ thống KSNB do công ty kiểm toán AAC thực hiện. 55

1. Ưu điểm 55

2. Nhược điểm 57

II. Một số kiến nghị và đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá hệ thống KSNB 59

1. Về việc bố trí nhân sự thực hiện kiểm toán 59

2. Về việc xây dựng các bảng câu hỏi 59

3. Kết hợp sử dụng bảng câu hỏi và lưu đồ 64

4. Chọn mẫu trong thử nghiệm kiểm soát 65

4.1 Áp dụng kỹ thuật chọn mẫu thuộc tính trong thử nghiệm kiểm soát 65

4.2 Các bước thực hiện 65

4.3 Ưu điểm và đề xuất nhằm giảm chi phí chọn mẫu. 67

5. Đánh giá KSNB khi thực hiện kiểm toán trong môi trường tin học 67

6. Đánh giá hệ thống KSNB của các doanh nghiệp vừa và nhỏ: 74

6.1 Đặc điểm của doanh nghiệp vừa và nhỏ ảnh hưởng đến việc đánh giá hệ thống KSNB 74

6.2 Mục đích tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB của các doanh nghiệp vừa và nhỏ 75

6.3 Xây dựng bảng câu hỏi đánh hệ thống KSNB của các doanh nghiệp vừa và nhỏ 75